ФорумБухгалтеров.Ру – форум бухгалтеров, бухгалтерский форум, форум 1С
 
Вернуться   ФорумБухгалтеров.Ру – бухгалтерский форум > Юридический отдел > Правовая помощь
  Войти через: войти на сайт через логин социальной сети
Важная информация
Правовая помощь Правовые вопросы и судебные решения. Налоговые и арбитражные споры

Ответ
 
Опции темы
Старый 21.10.2019, 17:31   #1
Ольга Кон
Пользователь
 
Женщина
 
Регистрация: 20.12.2018
Адрес: Ростов-на-Дону
Сообщений: 144
Сказал(а) спасибо: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях


По умолчанию Позиции высших судов по налоговым вопросам за 2 квартал 2019 г.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», октябрь 2019.
Анна Архипова, налоговый консультант, заместитель директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация».

Благодаря судебной практике мы понимаем, куда все движется и как применять нормы права в той или иной, зачастую спорной, ситуации. И вот появился очередной Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КC РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2019 г. по вопросам налогообложения.

1. Стоимость патента нужно рассчитывать исходя из объектов недвижимости, а не из количества договоров аренды

Патент по аренде недвижимого имущества уже давно завоевал любовь и признание налогоплательщиков не только в Ростовской области, но и по всей России. Что и говорить: просто, дешево, надежно. Но в каждом субъекте федерации свой закон, а значит, и разные правила определения размера потенциального годового дохода. В Ростовской области стоимость рассчитывается исходя из совокупной площади объектов сдаваемой в аренду недвижимости: чем больше метров сдаешь, тем дороже платишь.

А вот в Мурманской области, где собственно и возник налоговый конфликт, дошедший до Конституционного cуда, стоимость патента рассчитывалась исходя из количества сдаваемых в аренду объектов, что повлекло неопределенность в способе исчисления налога. По результатам ВНП налоговый орган доначислил предпринимателю недоимку, пени и штрафы, исходя из количества договоров аренды, которое не соответствовало количеству объектов недвижимости, указанных им в заявлениях на получение патента. Получилось, что договоров аренды больше, чем объектов недвижимости.

Конституционный суд РФ (КС РФ) признал не соответствующим Конституции ст. 1 Закона Мурманской области «О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области» и отметил, что в случае сдачи в аренду здания или нескольких помещений в одном здании на основании одного договора аренды – это будет считаться одним обособленным объектом для целей налогообложения. Но если тот же ИП сдаст в аренду здание или несколько помещений по отдельным договорам аренды, то налоговая нагрузка возрастет многократно без изменений характеристик недвижимого имущества. Из-за этого размер налогового бремени может значительно увеличиться, что приведет к нарушению принципов равенства налогообложения (Постановление КС РФ от 06.06.2019 № 22 -П).

2. Получил социальный налоговый вычет незаконно – возвращай деньги


Эта тема уже возникала по поводу возврата имущественного вычета, полученного незаконно, и вот теперь история повторяется с вычетом социальным. Налогоплательщик получил налоговый вычет в связи с заключением договора добровольного страхования граждан от несчастного случая. Однако через какое-то время налоговый орган разобрался, что налоговый вычет по такому договору не положен, потому что этот договор не являлся договором добровольного страхования жизни.

В НК РФ четко прописана процедура, по которой должен действовать налоговый орган в случае выявления ошибок. Налоговый орган имеет право провести выездную налоговую проверку, составить акт, а потом вынести соответствующее решение о привлечении к ответственности и потребовать вернуть сумму незаконно полученного вычета. В случае неисполнения налогоплательщиком требований – действовать в соответствии со ст. 48 НК РФ, которая предусматривает порядок взыскания за счет имущества налогоплательщика. Но налоговый орган пошел другим путем, более коротким и простым, но не предусмотренным НК РФ. Он взыскал сумму с налогоплательщика как неосновательное обогащение в соответствии со ст. 1109 ГК РФ.

КС РФ со ссылкой на свое предыдущее Постановление от 24.03.2017 № 9-П, где суд признал обоснованным взыскание в качестве неосновательного обогащения с граждан полученного ими имущественного вычета, признал, что взыскание с налогоплательщика налоговой недоимки по нормам ГК РФ как неосновательного обогащения не противоречит Конституции РФ, если эта мера является единственно возможным способом защиты фискальных интересов (Определение КС РФ от 25.04.2019 № 872-О).

3. НДС сверху или в том числе

Налогоплательщик, выполняя условия государственного контракта, превысил лимит по «упрощенке». Налоговый орган доначислил НДС, при этом налоговый орган посчитал НДС сверх цены контракта по ставке 18%. Налогоплательщик рассчитывал на уплату НДС исходя из расчетной ставки 18/118. Поскольку госконтракт не содержал условий о включении суммы НДС в стоимость контракта, суды пришли к выводу, что налоговый орган прав и надо считать сверху.

Однако СКЭС ВС РФ отменил судебные акты по делу, сославшись на п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС», а также экономико-правовую природу НДС, который является косвенным налогом, то есть перелагаемым на потребителей. Было указано, что госконтрактом предусмотрена твердая цена, которая не может изменяться в ходе его исполнения, следовательно, изменение системы налогообложения не могло быть основанием для увеличения цены в результате налогообложения, поэтому в этом случае применяется ставка 18/118. (Определение ВС РФ от 16.04.2019 №302-КГ18-22744 по делу № А58-9294/2017)

4. Расходы на рекламу на транспорте не нормируются

В результате ВНП налоговый орган пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком п. 4 ст. 264 НК РФ, что выразилось в том, что налогоплательщик включил в налоговую базу расходы на рекламу, превысившие 1% от выручки. ВС РФ, отменяя решения нижестоящих судов, указал, что согласно абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ к ненормируемым расходам относятся расходы на наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов. Дифференциация стационарных объектов с транспортными средствами экономически не обоснована и приводит к неравенству налогоплательщиков. Спорные расходы налогоплательщика представляют собой затраты на изготовление рекламных баннеров кондитерской продукции на наземном городском общественном транспорте, были приняты налогоплательщиком к учету как малоценные предметы и могли быть использованы для размещения на любой открытой поверхности, направлены на рекламу кондитерской продукции в целях увеличения объемов ее продаж.

Так что ВС РФ встал на защиту налогоплательщика и учел все расходы на наружную рекламу (Определение ВС РФ от 30.05.2019г. № 305-ЭС19-4394 по делу № А 40-125588/2017).

5. Заплатил страховые взносы не вовремя – не можешь уменьшить свой налог

При проверке декларации по ЕНВД налоговый орган пришел к выводу, что ИП неправомерно заявил вычет на сумму страховых взносов в фиксированном размере, не уплаченных на момент подачи декларации, а уплачены были эти суммы после даты подачи декларации по ЕНВД. Налогоплательщик настаивал на том, что в отношении ИП без сотрудников в п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ не указано, что взносы должны быть уплачены в конкретном налоговом периоде. Нижестоящие суды удовлетворили требования налогоплательщика.

Но ВС РФ указал, что с 01.01.2017 действие пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ было распространено на все категории плательщиков ЕНВД как имеющих работников, так и не имеющих (Определение ВС РФ от 13.06.2019 № 310-ЭС10-6281 по делу № А35-12507/2017).

6. Возврат на УСН – уведомление подавать заново не обязательно

По результатам ВНП налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не имеет права применять УСН, потому что некоторое время единственным участником общества было юридическое лицо, но потом состав участников сменился, и применять УСН стало возможно. Налогоплательщик стал сдавать декларации по УСН и уплачивать платежи по этому налогу, но уведомления о переходе на УСН так и не подал.

Суды трех инстанций встали на сторону налогового органа. Однако СКЭС ВС РФ отменяя состоявшиеся по делу судебные акты указала, что применение УСН субъектом малого и среднего предпринимательства носит уведомительный характер. Принудительный перевод налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на ОСН не может быть самостоятельной целью налогового контроля, а при возникновении спора о правомерности начало применения данного специального режима во внимание должны приниматься не только действия, но и поведение налогового органа.

Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении налогоплательщиков: приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках, требовать представления налоговой отчетности. Таким образом, если налогоплательщик выразил свое желание применять УСН путем сдачи отчетности и уплаты авансовых и налоговых платежей налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления, если действия налогоплательщика фактически им были одобрены.

7. Полученный вексель еще не доход

При выходе из состава участников общества с физическим лицом расплатились векселями третьих лиц. Налоговый орган посчитал, что это доход. Правда, суды трех инстанций вразумили налоговый орган, но, тем не менее, кассационная жалоба в ВС РФ была подана.

ВС РФ отказал в передаче жалобы для рассмотрения в СКЭС и сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 11.04.2000 №440/99, в соответствии с которым получение гражданином векселя как имущества не позволяет квалифицировать его как доход. Доход физическое лицо получит тогда, когда с ним по этому векселю расплатятся.


8. Такая непростая аренда коммерческой недвижимости

Уже ставшая привычной в судебной практике ситуация, когда налоговый орган переквалифицирует в предпринимательскую деятельность сдачу в аренду физическим лицом объектов коммерческой недвижимости, при уплате НДФЛ получила новые толкования ВС РФ.

Судебная коллегия, отменяя судебные акты нижестоящих судов, указала, что судам следовало бы проверить наличие оснований для применения ст. 145 НК РФ и освобождения физического лица от НДС. Кроме того, в одном из договоров аренды арендодателем выступало другое лицо, а налогоплательщик только получал деньги по доверенности. Ну и уже привычный для нас довод о том, предлагал ли налоговый орган налогоплательщику уплачивать налоги с учетом предпринимательского характера деятельности, ведь вся информация о налогоплательщике у него имелась, так как он в течение четырех лет исправно получал декларации 3-НДФЛ, в которых налогоплательщик отражал полученные доходы. Со всеми этими вопросами суд должен разобраться при новом рассмотрении дела (Определение ВС РФ от 10.04.2019 № 51-КА19-1).
Ольга Кон вне форума   Ответить с цитированием
Старый 05.11.2019, 14:52   #2
Михаил1969
Пользователь
 
Мужчина
 
Регистрация: 05.11.2019
Адрес: Саратов
Сообщений: 1
Сказал(а) спасибо: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях


По умолчанию

НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ В Г. САРАТОВЕ: ЗАЩИТА ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ

– В СУДАХ;

- НА ПРЕДВАРИТЕЛЬНОМ СЛЕДСТВИИ;

- В ХОДЕ ДОСЛЕДСТВЕННЫХ ПРОВЕРОК

ПО ДЕЛАМ О НАЛОГОВЫХ И ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЯХ.

ОПЫТ ПРАКТИЧЕСКОЙ РАБОТЫ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВОЙ И ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПРЕСТУПНОСТИ – 24 ГОДА. РЕАЛЬНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ.

КОНТАКТНЫЙ ТЕЛЕФОН: 8927-917-8359
ЭЛЕКТРОННАЯ ПОЧТА: [Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
Михаил1969 вне форума   Ответить с цитированием
Старый 24.03.2020, 00:41   #3
Janierarce
Пользователь
 
Мужчина
 
Регистрация: 11.10.2019
Адрес: Yemen
Сообщений: 49
Сказал(а) спасибо: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях
Отправить сообщение для Janierarce с помощью ICQ Отправить сообщение для Janierarce с помощью AIM Отправить сообщение для Janierarce с помощью Yahoo Отправить сообщение для Janierarce с помощью Skype™



По умолчанию How To Convert CDA To MP3 On Windows And Mac?

Rip CDs: Convert CDA to MP3. Throughout the ripping cda into mp3 , you can change the precedence of the process or set an automated occasion to be executed when the conversion is over. After the conversion of cda to mp3 has finished, you'll find the mp3 recordsdata in the output folder you specified.
iTunes is a media participant from Apple that can play and set up music and manage the iPod, iPhone and iPad. It could connect with the iTunes retailer on the web and download music and multimedia information. It could also convert CDA information to the MP3 format.There isn't a need to use a separate audioconverter software. It is a simple course of to transform CDA to MP3 using iTunes. There are not any adjustments in the software program configuration to be made in the system. Observe the simple directions to transform CDA to MP3 utilizing iTunes.
Step 4Choose the CD audio, and right click it. Select "Convert MP3 Version" option. For a while, you'll find an MP3 copy of your CD monitor reveals. 1. Add CD. Run the CDA to MP3 Converter, put your audio CD into your pc's CD drive. Click on Add Disc” button and choose disc to the CDA converter.
ConverterLite is a simple interface to make converting straightforward. Simply add the recordsdata it's worthwhile to convert, choose the output machine to play to audio or video after which convert with FFmpeg. You too can set the CDA to MP3 Converter to delete a supply file after conversion and preserve the the unique folder structure, when doing batch conversion.
A CD Audio Track orcda file is a small (44 byte) digital file generated by Microsoft Windows for each audio observe on an ordinary "Red E-book [Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]" CD-DA format audio CD as outlined by the Table Of Contents. Click the "Setting" button to pick a folder for saving the output files within the dialog that opens.
Janierarce на форуме   Ответить с цитированием
Ответ

Опции темы

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход

Последние темы раздела
Тема Автор Раздел Ответов Последнее сообщение
Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой ... Ольга Кон Правовая помощь 2 12.03.2020 03:24
Позиции высших судов по налоговым вопросам за 2 кв... Ольга Кон Правовая помощь 2 24.03.2020 00:41
Когда проектная документация имеет хозяйственную ц... Ольга Кон Правовая помощь 2 17.03.2020 00:56
За экологию накажут строже Ольга Кон Правовая помощь 1 12.03.2020 18:04
Партнерская программа банков CPA NewPartnersskero Правовая помощь 4 06.03.2020 02:39


Текущее время: 13:41. Часовой пояс GMT +4.

Copyright © 2009-2014 Все права на расположенные на сайте материалы, охраняются в соответствии с законодательством РФ. Использование материалов сайта возможно только при наличии гиперссылки на ФорумБухгалтеров.Ру.