ФорумБухгалтеров.Ру – форум бухгалтеров, бухгалтерский форум, форум 1С
 
Вернуться   ФорумБухгалтеров.Ру – бухгалтерский форум > Бухгалтерия > Зарплата и кадры > Зарплатные налоги и сборы
  Войти через: войти на сайт через логин социальной сети
Важная информация
Зарплатные налоги и сборы Зарплатные налоги и сборы: НДФЛ, ЕСН, взносы в ФСС и ПФР

Ответ
 
Опции темы
Старый 12.04.2019, 16:52   #1
Ольга Кон
Пользователь
 
Женщина
 
Регистрация: 20.12.2018
Адрес: Ростов-на-Дону
Сообщений: 44
Сказал(а) спасибо: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях


По умолчанию Налоги и взносы в 2019 году по договору ГПХ

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019.
Ольга Толоконникова, старший бухгалтер-консультант компании «ГЭНДАЛЬФ».

Помимо традиционного трудового договора организация может оформить взаимоотношения со своим сотрудником или с наемным лицом в форме договора гражданско-правового характера (ГПХ), который имеет свои особенности налогообложения, уплаты страховых взносов и отражения в отчетности.


НДФЛ

Отличительной чертой договора ГПХ является то, что оформленные таким образом трудовые и правовые взаимоотношения организации с физическим лицом регулирует не Трудовой кодекс РФ, а Гражданский, более того, сотрудник, работающий по ГПХ, не является штатным сотрудником организации. Согласно ст. 420 ГК РФ договор ГПХ – это соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Сутью договора является выполнение определенных объемов работ, услуг, за которые физическое лицо, после сдачи результатов своей работы, получает доход (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Вот тут и возникают вопросы, исчислять НДФЛ и каким образом, и является ли вознаграждение по договору ГПХ объектом обложения страховыми взносами?

Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по договорам ГПХ признается объектом обложения НДФЛ согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Организация-заказчик выступает в качестве налогового агента, а значит по общим правилам должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физлица (п. 2 ст. 226 НК РФ). Но тут важно учесть нюанс, что обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает по доходам, которые получает ИП, – платить НДФЛ самостоятельно будет предприниматель (п. 1, 2 ст. 227 НК РФ). Но как подтвердить, что вознаграждение по договору ГПХ выплачено предпринимателю, НК РФ не поясняет. Тем не менее, опираясь на письма Минфина от 07.03.2014 № 03-04-06/10185, от 10.10.2011 № 03-04-06/3-259, от 22.07.2011 № 03-04-06/3-176, от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, 07.05.2007 № 03-04-06-01/139, избежать претензий со стороны контролирующих органов возможно, запросив у ИП документы (копии), подтверждающие его статус.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ доходы, выплачиваемые по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке 13%, помимо этого, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами. Но согласно письмам Минфина РФ от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54901 и № 03-04-06/10-81 от 7 апреля 2011 г. предоставление вычетов возможно только за на период действия договора ГПХ.

Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ по физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В форме 2-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отражается по коду дохода 2010 (за исключением авторских вознаграждений), это указано в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Что касается самого вида дохода, то датой его фактического получения является день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и Письму Минфина РФ от 22.02.2018 № 03-04-06/11533. Например, если вознаграждение по ГПХ начислено 25 марта 2019 г., а выплачено 5 апреля 2019 г., то доход отразится в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отразится в строке 100 (дата фактического получения дохода) – день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ), по строке 110 (дата удержания налога) – день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ), по строке 120 (срок перечисления налога ) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).


Страховые взносы

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам ГПХ попадают по обложение страховыми взносами.

Однако, согласно той же статье НК РФ, организациям нужно учесть при исчислении взносов, что доход, получаемый по договору ГПХ, облагается только взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено самим договором ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А вот страховые взносы на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не начисляются вовсе (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Исходя из того, что выплаты по договорам ГПХ признаются объектом обложения взносами, организация обязана подать в налоговую инспекцию Расчет по страховым взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@).

При заполнении отчетности по взносам важно учитывать, что сначала необходимо определить состав застрахованных, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения взносами, об этом сказано в Письме ФНС от 08.08.2017 №ГД-4-11/15569@.

Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам, в котором приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, застрахованными являются лишь сотрудники, принятые по трудовым договорам. Поэтому сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не являются застрахованными лицами, и суммы их выплат по договорам ГПХ не включаются в это Приложение совсем. Например, сотрудник работает только по договору ГПХ – в Расчет в Приложение 2 он не попадает. Но если он работает и по договору ГПХ, и по трудовому договору в одной организации, то сотрудник является застрахованным лицом в системе социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (из-за наличия трудового договора), а это значит, что вознаграждение по договору подряда отражаются в Приложении 2 по обеим строкам 020 (суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп. 1 и 2 ст. 420 НК РФ) и 030 (суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 422 НК РФ).


4-ФСС

Что касается отражения в отчете 4-ФСС, утвержденном Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017), то вознаграждения, начисленные по договору гражданско-правового характера, только тогда облагаются взносами «на травматизм», когда соответствующее условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов «на травматизм», то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1. Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.


Сведения персонифицированного учета

В форме СЗВ-СТАЖ организация также обязана отчитаться по лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, так как в данном случае они являются застрахованными в системе ОПС (Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. № 507п). Но тут есть важно учесть: СЗВ-СТАЖ представляется только при условии заключения договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, причем срок действия договора ГПХ никаким образом не влияет на обязанность представления сведений в ПФР, будь то договор, заключенный на год или один день – сведения по физическому лицу должны быть представлены в фонд.

Данные о периоде работы, отражаемые в графах 6 и 7 Раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ, заполняются на основании договора гражданско-правового характера следующим образом: в графе 6 указывается дата начала работ, указанная в договоре, если таковую не обозначали, то следует указать дату подписания договора. В графе 7 отразите дату подписания акта выполненных работ (оказания услуг).

Помимо этого, необходимо заполнить графу 11 »Дополнительные сведения» в отчете. В ней указывается один из двух кодов: «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Код «ДОГОВОР» указывается, если оплата по договору произведена в отчетном периоде, если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» (Постановление Правления Пенсионного фонда России от 6 декабря 2018 г. №507п). В том же Постановлении указанные коды прописаны в таблице «Классификаторы параметров, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета».

При необходимости отражения периодов работы по нескольким договорам ГПХ по конкретному застрахованному лицу или в случаях, когда договор ГПХ заключается с работником организации, каждый из периодов указывается отдельной строкой. Исключением из этого правила будет являться ситуация, когда при выполнении работ (оказании услуг) по нескольким договорам сроки исполнения будут находиться в одном временном интервале, при этом оплата по всем этим договорам будет осуществлена в одном отчетном периоде.

В отдельных строках будет отражена информация и по тем договорам гражданско-правового договора, периоды начала и окончания которых совпадают, но оплата по таким договорам осуществлена в разные отчетные периоды. При этом графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» заполняются только один раз.

Касаемо отчетности по форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, то в отношении застрахованных лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, сведения представляются при условии начисления страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам (Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).
Ольга Кон вне форума   Ответить с цитированием
Старый 15.04.2019, 03:10   #2
Merlinmaf
Пользователь
 
Женщина
 
Регистрация: 30.07.2017
Адрес: Sierra Leone
Сообщений: 3
Сказал(а) спасибо: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях
Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью ICQ Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью AIM Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью Yahoo Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью Skype™



По умолчанию puzzled by ipads check out the following advice

[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
Should you suffer from a form of tinnitus that is creating a repeated "visiting" sound inside your ears, maybe you have a disorder a result of mouth joints misalignment, or TMJ. View your dental professional to determine if it is your trouble. It might be given a simple jaws safeguard amongst other treatment options.
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
When you go skating, make sure that you go without your damp go well with as quickly as possible. Departing the damp go well with on will make you a lot more susceptible to candidiasis. Yeast flourish in moist comfortable locations, so do the best to be certain they may have not a way to develop more.
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
As you get old, your metabolic rate slows down, so your food intake counts a lot more. Strive to make every single calorie count up. You continue to have to meet up with nutritional requirements of nutritional vitamins, minerals, and dietary fiber, but because your computer can't take care of as numerous calorie consumption mainly because it employed to, it's more crucial that you make healthy choices and avoid as much unhealthy food as possible.
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
Merlinmaf вне форума   Ответить с цитированием
Старый 15.04.2019, 03:11   #3
Merlinmaf
Пользователь
 
Женщина
 
Регистрация: 30.07.2017
Адрес: Sierra Leone
Сообщений: 3
Сказал(а) спасибо: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях
Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью ICQ Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью AIM Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью Yahoo Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью Skype™



По умолчанию pattern recommendations that will make a genuine variance

[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
As you now are equipped with some great advice on homeschooling, you happen to be now on your way to being a wonderful trainer. Do not worry if several of your subject areas are a very little rusty. The best part about homeschooling is training some thing for your young children while you find out interesting things along the way.Methods For An Excellent Article Marketing Prepare
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
The number of choices have been in all actuality limitless with apple iphones. Each year new application is being released which is permitting people to use modern technology in ways they never dreamed probable. Take part in in the connection with possessing an iphone, and find out the way changes the way you stay for the much better, forever.Are You Currently Using The Web To Its Whole Prospective? Take A Look At These Advertising Tips And See!
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
When you go into a workout anticipating the most severe out of your dog's actions, you will get what you anticipate. Fully grasp your role within the instruction and recognize that you have the ability to maintain that handle and appropriate actions. Your pet is quite attuned to the thoughts and will emulate your nervousness should you give it time to present.
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
Merlinmaf вне форума   Ответить с цитированием
Старый 15.04.2019, 03:11   #4
Merlinmaf
Пользователь
 
Женщина
 
Регистрация: 30.07.2017
Адрес: Sierra Leone
Сообщений: 3
Сказал(а) спасибо: 0
Поблагодарили 0 раз(а) в 0 сообщениях
Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью ICQ Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью AIM Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью Yahoo Отправить сообщение для Merlinmaf с помощью Skype™



По умолчанию ideas and concepts in adjusting your online business so that you can inexperienced strength

[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
Before trying to get a charge card, attempt to construct your credit score up at least 6 months ahead of time. Then, make certain to take a look at your credit score. Using this method, you are more inclined to get accredited for your bank card and have a better credit rating limit, at the same time.
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
A vital suggestion to think about with regards to acne, is going to be certain to steer clear of skin cleansers that derive from alcoholic drinks. This is significant since skin cleansers of the variety will surely nice and clean your skin layer. However, these alcohol-dependent cleaning solutions, will dry your skin out over time and result in possibly, more oil generation by the entire body or the demand for moisturizers.
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
Have a look in any way the furniture pieces that you may have outside in your living space. Even when you may possibly issue that you desire all of them, try out to eradicate some of them. You would like so that you can make some vacant space within the room so the space shows up bigger.
[Только зарегистрированные пользователи могут видеть ссылки. Нажмите Здесь для Регистрации]
Merlinmaf вне форума   Ответить с цитированием
Ответ

Опции темы

Ваши права в разделе
Вы не можете создавать новые темы
Вы не можете отвечать в темах
Вы не можете прикреплять вложения
Вы не можете редактировать свои сообщения

BB коды Вкл.
Смайлы Вкл.
[IMG] код Вкл.
HTML код Выкл.

Быстрый переход

Последние темы раздела
Тема Автор Раздел Ответов Последнее сообщение
Налоги и взносы в 2019 году по договору ГПХ Ольга Кон Зарплатные налоги и сборы 3 15.04.2019 03:11
душевых gustavokan Зарплатные налоги и сборы 0 21.03.2019 05:56
стеклянные полы gustavokan Зарплатные налоги и сборы 0 20.03.2019 00:50
Изменения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Ольга Кон Зарплатные налоги и сборы 0 19.03.2019 12:04
Как влияет дата оплаты больничного на отчетность п... Ольга Кон Зарплатные налоги и сборы 0 13.03.2019 11:26


Текущее время: 14:15. Часовой пояс GMT +4.

Copyright © 2009-2014 Все права на расположенные на сайте материалы, охраняются в соответствии с законодательством РФ. Использование материалов сайта возможно только при наличии гиперссылки на ФорумБухгалтеров.Ру.